国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知

发布时间：2007-04-04 00:00:00来源：国家税务总局

主题分类	个人所得税	发文字号	国税发〔2007〕38号
发文机关	国家税务总局	有效性	全文有效
文章标题	国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
成文日期	2007-04-04	废止日期

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：

　　据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。为此,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，现通知如下：

　　一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：

　　（一）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。

　　三、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。

　　（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：

　　1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；

　　2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；

　　3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；

　　4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；

　　5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

　　（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。

　　（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

　　四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

　　五、纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。

　　六、纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。

　　七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　八、拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。

　　九、主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。

　　十、本通知自5月1日起执行。《国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1997〕154号）同时废止。

 

国税发〔2007〕38 号文・权威完整解读（2026 适用版）

一、文件出台背景与定位

· 核心目的：解决个人拍卖收藏品（邮币、字画、古玩）个税征管模糊、各地执行不一问题，统一计税与扣缴规则。

· 法律依据：《个人所得税法》《税收征管法》，全文现行有效，2026 年全国平台统一执行。

· 适用场景：拍卖公司、交易平台、寄卖商城（含邮币卡电子盘、线上拍卖）的个人卖家转让收藏品所得。

二、两大征税项目（精准区分）

1. 文字作品手稿（不适用于邮币）

· 税目：特许权使用费所得

· 计算：≤4000 元减 800 元；＞4000 元减 20%；税率 20%

2. 邮品、钱币、古玩、字画（核心适用）

· 税目：财产转让所得

· 税率：20%（据实）；3%/2%（核定）

三、两种计税方式（邮币圈必懂）

方式 1：据实征收（有原值凭证）

· 公式：(成交价 − 财产原值 − 合理费用) × 20%

· 原值凭证：购买发票、拍卖记录、交易合同、完税证明

· 合理费用：佣金、鉴定费、评估费、图录费、运输费、保管费

方式 2：核定征收（无原值凭证，邮币主流）

· 一般藏品（邮币卡）：成交价 × 3%

· 海外回流文物（认定）：成交价 × 2%

· 关键规则：凭证混乱、多件混开、无法对应 → 视同无凭证，按 3%

四、平台代扣义务（强制合规）

· 交易平台 / 拍卖公司 = 法定代扣代缴义务人

· 必须代扣个税、申报、留存凭证 5 年

· 2026 年：赵涌、易金、现代钱币网等全面按 3% 代扣

五、邮币卡交易常见误区澄清

1. ❌ “3% 是平台乱收费”✅ 是法定个税，平台代扣上缴税务

2. ❌ “我私下交易不用交税”✅ 理论仍需自行申报；平台交易强制扣缴

3. ❌ “原值凭证随便写就行”✅ 需合法有效凭证（发票 / 拍卖记录），否则按 3%

4. ❌ “增值税也要交”✅ 自然人销售自用旧货 / 收藏品：免征增值税（2026 年）

六、2026 年邮币市场执行现状

· 全国统一：正规平台一律按 3% 核定代扣

· 不提供选项：平台不接受 “我要按 20% 据实”（无法核验原值）

· 企业卖家：自行申报，平台不代扣

七、一句话总结（最易记）

个人卖邮币：有票按 20% 赚的交，没票按成交价 3% 交，平台必须代扣，2026 年全国一样。

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